November 15, 2020
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個人事業主の複式簿記を、具体例で、はじめから丁寧に。事業で使っている固定資産を廃棄処分。勘定科目は雑費を使いましょう。一括償却資産、即時償却資産の廃棄処分の仕訳も紹介。 個人事業主の固定資産は定額法が多いですが、最終的に残存価額(備忘価額)として「1円」だけ残すように償却していくので疑問に思う事も多いですよね。今回は、この固定資産の1円の意味と除去の仕訳を調べてみたいと思います。中には「0円」まで償却する物 固定資産とは、貸借対照表(B/S)の資産項目の一つであり、建物、土地、車両運搬具、備品などの有形固定資産などが代表です。, ここではこの固定資産の仕訳として、有形固定資産の取得時、売却時、除却時などの仕訳の処理をみていきます。, たとえば、A社が営業用に建物3,000,000円を買い入れ、代金は1ヶ月後に支払うことにしたとします。, たとえば、A社は営業所を立てる目的で土地を1㎡当たり8万円で500㎡買い、買取手数料40万円、地ならし代60万円を小切手にて支払ったとします。, また、付随費用は有形固定資産の取得原価に算入するため、付随費用40万円+60万円=100万円を足します。, たとえば、A社が移動式書棚を30万円で購入し、代金は据付費5,000円とともに現金で支払ったとします。, そのため、備品の金額である取得原価は購入代金の30万円に付随費用の5,000円を加えた305,000円になります。, 固定資産の売却では売却代金と売却された固定資産の価値との差額が売却による利益や損失になります。, たとえば、100万円の価値の固定資産を80万円で売却すれば20万円の売却損がでることになります。, この固定資産の価値である100万円は、直接法によって記帳した場合と間接法で記帳した場合で金額の出し方が異なります。, 直接法とは、固定資産勘定を減価償却費の相手勘定として、固定資産勘定から減価償却分を直接減額する方法です。, これに対し、貸方の固定資産勘定の代わりに、減価償却累計額という勘定科目を使う方法が次の間接法になります。, 直接法では、固定資産の帳簿価額が固定資産の価値になることから、これと売却価格との差額が売却損益になります。, これに対して、間接法の場合は、売却代金と売却時点の固定資産の価値(固定資産の帳簿価額(取得価額)-減価償却累計額)との差額が売却損益となります。, すなわち、取得価額から減価償却累計額を引いた残りが固定資産の価値になるので、これと売却価格との差額が売却による損益になることになります。, たとえば、A社(年1回,3月末日決算)は、×1年4月1日に取得した乗用車(取得原価2,000,000円)を×3年4月1日に売却し、手取金400,000円を現金で受け取ったとします。, この乗用車についてA社は、耐用年数4年の定率法(償却率0.5)によって償却し、間接法で記帳しているとします。, (×1年というのは、たとえば令和1年とか令和11年などをあらわすための伏せ字のようなものです。), この場合のA社の仕訳は以下のようになります。右側(貸方)の車両運搬具は車両の取得原価200万円です。, また、これまでの減価償却費の合計である車両運搬具減価償却累計額は以下のように計算します。, 定率法とは、固定資産の耐用期間中、毎期期首未償却残高に一定率を乗じた減価償却費を計上する方法です。, (取得原価2,000,000円-減価償却累計額1,000,000)× 償却率0.5=500,000円, 車両運搬具減価償却累計額 = 1,000,000円+500,000円=1,500,000円, この例では、左側(借方)の数字が小さく固定資産売却損が出ていますが、右側(貸方)の数字が足らない場合は、固定資産売却益になります。, たとえばA社は、機械(取得原価1,000,000円,残存価額100,000円)を500,000円で売却し、手取金は月末に受け取ることとしたとします。, なお、A社はこの機械は定率法(年20%)によってすでに2年間償却してきたとします。, そして、2年目の減価償却費は、1年目の減価償却費20万円が2年目の時点の減価償却累計額となるので、, (取得原価1,000,000円-減価償却累計額200,000)× 償却率0.2 = 160,000円, 車両運搬具減価償却累計額 = 200,000円 + 160,000円 = 360,000円, たとえば、A社は取得原価200,000円の備品が使用できなくなったので除却したとします。, たとえば、A社が株主から簿価が50,000,000円、時価が40,000,000円の建物の出資を受けたとします。, A社は建物の出資という形で現物出資を受けているので、資本金が増加することになります。, この増加する資本金の金額がいくらになるかですが、簿記や会計学の問題で、問題文に何も書いていないときは会社法を基準に考えればいいです。, 会社法では、現物出資による資本金の額は、原則として現物出資された財産の金額とするとされます。, ですから、現物出資された建物の金額は公正な評価額である時価の4000万円になります。, 現物出資をした出資者である株主がもともとこの建物を取得した金額が簿価になっています。, (借方)建物   40,000,000円 /(貸)資本金   40,000,000円, 建設中の固定資産は建設仮勘定という勘定科目にプールしておき、固定資産が完成したら建物などの勘定科目に振り替えられることになります。, ですから、固定資産の建設中にした固定資産の建設のための支出は建設仮勘定として処理されます。, そして、固定資産が完成すると、建設仮勘定は建物などの固定資産勘定に振り替えられます。, たとえば、A社がかねてB社に建設を依頼していた建物が完成したので、残金2,000,000円を小切手で支払って、その引渡しを受けたとします。, この場合、建物が完成したので、A社では以下の仕訳のように振り替えの仕訳が切られることになります。, そして、残金を小切手で支払っているので、残金200万円は当座預金の減少として処理します。, 減価償却の仕訳(記帳方法)|直接法と間接法|減価償却累計額の貸借対照表の資産の部の表示|固定資産の除却までの処理. 減価償却の仕訳(記帳方法)|直接法の仕訳、間接法の仕訳|減価償却累計額の貸借対照表の資産の部の表示:原則的な表示、例外的な表示①、例外的な表示②|会計学における償却済みの固定資産の処理|耐用年数が1年未満の固定資産の処理|減価償却費を計上するための減価償却の仕訳である減価償却の記帳方法について説明します。... 固定資産の減価償却の方法|定額法、定率法、級数法、生産高比例法の減価償却費の計算|取替法、グルーピング、臨時損失と臨時償却. 耐用年数………その資産が使用に耐えるとされる年数 カフェで仕事をする事で、個人事業という... ドメイン取得費の勘定科目を仕訳する時は「通信費」です。レンタルサーバーの勘定科目を仕訳する時も「通信費」です。 固定資産のその他の仕訳1(固定資産の現物出資の仕訳) 現物出資とは、金銭以外の財産による出資です。 たとえば、A社が株主から簿価が50,000,000円、時価が40,000,000円の建物の出資を受けたとします。 個人事業主の固定資産は定額法が多いですが、最終的に残存価額(備忘価額)として「1円」だけ残すように償却していくので疑問に思う事も多いですよね。, 中には「0円」まで償却する物もあったりと、取扱にも色々ありますので、この機会にきちんと覚えてしまいたいですね!, 会計ソフトなどを利用して固定資産を減価償却して残る1円は不思議に思いますが、これは備忘価格という物です。, 備忘とあるように、完全に除去した資産と残っている資産を区別する為に1円を残しています。物自体は残るため、1円を残して固定資産台帳から消えないように処理できるわけです。, ソフトウェアなどの無形固定資産の残存価額は0円となり、備忘価額の1円を残す必要はありません。, 重要なのは有形固定資産と無形固定資産かという事ですね。減価償却する時は最初に確認しておきたいですね。, そもそも除去損とは何なのか?それは固定資産を廃棄処分した時に発生する損失を計上する時に使う勘定科目です。固定資産専用の勘定科目という事ですね。, 確定申告の初心者だった頃、会計ソフトで固定資産の減価償却で1円が残ってしまった!エラーだ!となって始めて気付いた私ですが、今では残存する固定資産が便利に管理できる有意義な仕組みだと思っています。, 減価償却は増えると管理も大変そうに感じますが、一定の決まりで計算できるので、覚えてしまえば便利に使えると思います!. プライベートの買い物で付与されたポイントならば、次... 特殊なケースかもしれませんが、報酬がポイント等のサービスで、複数のポイントを合算して一箇所から振り込まれるような場合の仕訳方法です。 今回は国保の計算方法や、国保を安くする方... 個人事業主やフリーランスは会社員と違って住民税を自分で払う必要があります。確定申告後に納税する額が決まって、市区町村から個々へ決定通知書... 安く物を仕入れて転売で稼げるので、副業の域を超えて本業になってしまう人も多いせどりですが、年末には棚卸しが必要になりますので注意しましょ... 事業の開始日やフリーランスとして独立する日が、会計の年度とピッタリ合う事はほとんどありませんよね。今回は、年度途中に開業日が来た時の青色... ノマドワーカーやカフェ作業等、働き方の形態が多様化してきていますね!今回はシェアオフィスをレンタルしている時でも自宅で作業をするフリーラ... ノマドやフリーランスがカフェや喫茶店で作業したときの飲食代は経費として認められるのでしょうか? 1、入会金、年会費が対象です。 固定資産で残存価額0円でも除却処理は必要でしょうか?ちょっと変わった回答が入ったようで、ご質問者さんが誤解するといけないので、追加しますね。固定資産台帳ないしそれに類する帳票類から、ひとつの固定資産のデータを消去すること >> 事業主貸・事業主借を分かりやすく!, たとえば、売却する固定資産がまだ償却の途中だった場合、以下のように仕訳を行います。本例は、3万円の未償却残高が残っている応接セットが、5万円で売れた場合の仕訳例です。これは帳簿価額よりも高値がついて、事業主が嬉しい場合です。, 個人事業主にとっては、固定資産の売却によって得た利益が、総合課税の譲渡所得に該当します。そのため、事業所得の損益には計上しません。なので、上記のように売却益を得た場合は「事業主借」で帳簿づけします。, ちなみに、償却が終わっていた固定資産の売却は、以下のように仕訳します。下記は、すでに償却が終わっていた応接セットが、5万円で売れた場合の仕訳例です。, 逆に、固定資産の売却で得た金額が、未償却残高よりも少なかった場合は下記のように「事業主貸」の勘定科目を用います。下記は、未償却残高が10万円残っているパソコンが、3万円で売れた場合の仕訳例です。, 「廃棄はしないものの、もう使わないので税務上で固定資産の除却損を計上したい」という場合には「有姿除却」を行います。廃棄や取り壊しにコストがかかるので、ひとまず廃棄はしないという場合の方法です。以下のいずれかに当てはまる固定資産は、有姿除却できます。(固定資産等の損失 – 国税庁), たとえば、100万円の未償却残高が残っている器具Aを有姿除却する場合、以下のように仕訳します。, この固定資産に処分価値がある場合は、その資産を売った場合の評価額を見積もって、「貯蔵品」として資産計上しておきます。, 減価償却に「一括償却資産の特例」や「少額減価償却資産の特例」を適用した場合、固定資産を除却したとしても、その仕訳をする必要はありません。, 「一括償却資産の特例」を適用した場合、たとえ購入後すぐに固定資産を廃棄したとしても、減価償却は必ず3年間かけて行うことになっています。, 「少額減価償却資産の特例」を適用した場合、購入したその年に全額の減価償却が終了するので、わざわざ除却の処理を必要としません。, 上記いずれの場合も、固定資産台帳からは該当する固定資産を削除しておきましょう(会計ソフトで「除却」の処理を)。, 事業利用をやめた固定資産(減価償却資産)には、専用の会計処理が必要です。個人事業においては「除却」と「売却」で経費の計上方法が異なるので、この区別をしっかり行いましょう。, 「一括償却資産の特例」や「少額減価償却資産の特例」を適用して減価償却した固定資産は、廃棄時の仕訳が必要ありません。ただし、固定資産台帳からの削除は忘れずに行いましょう。, 基本の減価償却………………取得価額を耐用年数で分割して、その年数に応じて経費にしていく, 特定の製品を生産するために専用で用いられていた金型などで、その製品の生産を中止したことにより、将来使用される可能性のほとんどないことが明らかなもの. 使わなくなった固定資産(減価償却資産)を手放す際の会計処理を、「除却」と「売却」の2つに大別して紹介しています。それぞれの処理方法やポイントを、仕訳例と共に解説していきます。, 「減価償却」は、固定資産(減価償却資産)を購入したときにかかった費用(取得価額)を、耐用年数に応じて徐々に経費計上していくこと。一部の例外(美術品や株券など)を除き、ほとんどの固定資産は減価償却が必要です。, 固定資産の償却方法は大きく分けて3パターン。取得価額に応じて利用できる方法が異なります。, 減価償却が途中、あるいは減価償却を終えた固定資産を事業で利用しなくなった場合は、専用の会計処理が必要です。処分方法を大きく分けると「除却」か「売却」のいずれかになります。, 固定資産を取り壊したり、廃棄した場合は「除却」の処理を行います。この除却によって生じた損失は「雑費」として経費計上します。その金額が多い場合などは「雑費」ではなく、「固定資産除却損」という勘定科目で経費計上しましょう。, また、たとえば機械としての価値はなくなっていたけれど、専門業者に廃材や鉄くずを買い取ってもらってお金を得た場合は「雑収入」で処理します。, 不要になった固定資産を売る場合には「売却」の処理を行います。個人事業主の場合、固定資産の売却で生じた損益に関しては、事業の損益には含めないことになっています。そのため「事業主貸」か「事業主借」の勘定科目を用いて仕訳します(詳細は後述)。, 不要になった固定資産を廃棄する際には「除却」を行います。たとえば、廃棄する固定資産がまだ償却の途中だった場合、未償却残高にあたる金額を下記のように経費計上します。本例は、未償却残高が30万円残っている冷房機器を除却する場合の仕訳例です。, 雑費の金額はあまり膨らむべきではないので、この場合のように未償却残高の金額が多いときには、「雑費」ではなく「固定資産除却損」という勘定科目を用います。, なお、すでに減価償却が終わっている固定資産の除却処理は、以下のように行います。下記は、すでに償却が終わった事務机を除却する場合の仕訳例です。, このように、備忘価額として残しておいた1円を「雑費」に振り替えましょう。この場合は金額が少ないので、雑費で計上して構いません。, いらなくなった固定資産を売るのであれば「売却」に当たります。個人事業主の場合は、未償却残高と処分価額の差額を「事業主借」か「事業主貸」で処理します。また、売却を行った場合も、固定資産台帳から該当する資産を削除しておきましょう(売却した場合でも、会計ソフト上では「除却」の処理が一般的です)。 個人事業を営んでいます。固定資産除却損についての質問です。 エアコン(40万位)が壊れたので、今年の2009年の7月に新しく(新しいエアコンは10万以下)買いました。古いエアコンは毎年償却していて、2008年12月31日に最後に償却しています。残高は21,063円です。また今年2009年12月31日 … 青色申告会の会費はもちろん経費になります。 その理由と詳細を見てい... 毎年ある時期になると「国民健康保険料が高すぎる!」という個人事業主の声が聞こえてきます。 インターネットビジ... ポイントを使って購入した商品も経費にできますが、そのポイントの出所が重要です。 2、勘定科目は、租税公課です。 簿記の勉強をした方でしたら、固定資産の売却をした場合は残存簿価と売却価格の差額が固定資産売却益や固定資産売却損となるのが通常と考えます。 簿記では個人事業の処理は勉強しませんので、この固定資産の売却や事業主勘定などは取っつきにくいでしょうね。 取得価額………購入にかかった費用の総額(本体価格 + 送料や手数料など) 3. 固定資産………取得価額が10万円以上かつ、使用可能な期間が1年以上のもの 2. ポイント:決算の時は固定資産台帳をきちんとチェックして、廃棄済みの資産があれば除却処理を忘れないようにしましょう。こんにちは、川越市の税理士・関田です。新規のお客様の固定資産台帳をチェックしていると、明らかに存在しないであろう資産が載っていることがよくあります。 「減価償却」は、固定資産(減価償却資産)を購入したときにかかった費用(取得価額)を、耐用年数に応じて徐々に経費計上していくこと。一部の例外(美術品や株券など)を除き、ほとんどの固定資産は減価償却が必要です。 1. ... WEBフリーランスのロケッツです。個人事業主として独立してから10年を超えました。自営業のお金の悩みの多さを解決すべく、お金や投資を中心にフリーランスとしての生き方の提案を目指します。.

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